7 «Отчеты о движении денежных средств» предисловие




Название7 «Отчеты о движении денежных средств» предисловие
страница6/8
Дата публикации21.03.2013
Размер0.84 Mb.
ТипОтчет
odtdocs.ru > Бухгалтерия > Отчет
1   2   3   4   5   6   7   8
^

6. Компоненты денежных средств (и их эквивалентов)



Компания должна раскрывать информацию о компонентах денежных средств (и их эквивалентов), а также представлять сверку показателей отчета о движении денежных средств с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.



^ ПРИМЕР - Денежные средства и эквиваленты денежных средств –учетная политика и примечания (выписка)

К денежным средствам и их эквивалентам относятся наличные денежные средства, банковские депозиты, выдаваемые по требованию, прочие краткосрочные высоколиквидные инвестиции с первоначально установленным сроком погашения в течение трех месяцев, а также банковские овердрафты. Банковские овердрафты в бухгалтерском балансе отражаются как займы в составе краткосрочных обязательств.
Денежные средства и их эквиваленты:





2004

2003

Денежные средства на банковском счете и наличные

12698

30798

Краткосрочные банковские депозиты

9530

5414




22228

36212




Эффективная ставка процента по краткосрочным банковским депозитам составляет 5,9% (2003 г. - 5,6%); средний срок погашения указанных депозитов – 20 дней.

Для представления в отчете о движении денежных средств используются следующие показатели денежных средств и банковских овердрафтов:




2004

2003

Денежные средства и их эквиваленты

22228

36212

Банковские овердрафты

(2650)

(6464)




19578

29748


Компания раскрывает информацию о своей учетной политике, определяющей состав денежных средств (и их эквивалентов).
Влияние любых изменений учетной политики, регламентирующей определение компонентов денежных средств (и их эквивалентов), например изменений квалификации финансовых инструментов, ранее рассматриваемых как часть инвестиционного портфеля компании, отражается в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения учетных оценок и ошибки».
^ Раскрытие прочей информации
Компания обязана раскрывать информацию о величине значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств компании, которые не могут использоваться группой.
^ ПРИМЕР - Денежные средства, которые не могут быть использованы группой

Ваша зарубежная дочерняя компания имеет остаток денежных средств в банке, но правительство той страны заморозило их счета до того момента, пока с дочерней компанией не будут урегулированы налоговые споры. Указанные денежные остатки должны раскрываться как денежные средства, которые не могут быть использованы группой.
Существуют различные обстоятельства, при которых имеющиеся денежные средства (и их эквиваленты) не могут использоваться группой.
Примером может служить ситуация, когда доступ группы к денежным средствам (и их эквивалентам) дочерней компании ограничен мерами валютного контроля (или прочими ограничениям).
С точки зрения понимания финансового положения и ликвидности компании определенный интерес для пользователей может представлять дополнительная информация. Поэтому наряду с комментариями руководства рекомендуется раскрывать:
(i) величину пока не привлеченных, но возможных займов, которые могут быть предоставлены для финансирования операционной деятельности в будущем, а также для погашения основной суммы долга с указанием каких-либо ограничений на привлечение таких займов;
^ ПРИМЕР – Финансовые возможности

Вам предоставлена кредитная линия на сумму $250 млн., из которой в настоящее время вы используете только $35 млн. Кредитная линия предоставлена на 5 лет, по процентной ставке, которая на 1% выше ставки национального банка. Данная информация помогает пользователям получить сведения о том, какими возможностями финансирования вы располагается для реализации своих планов.

(ii) агрегированные показатели, отражающие потоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, связанные с участием в совместной деятельности, с использованием метода пропорциональной консолидации;
^ ПРИМЕР - Совместное предприятие

Вы владеете 60% совместного предприятия. Используя метод пропорциональной консолидации, вы консолидируете в своей отчетности 60% всех его показателей движения денежных средств. Вы также включаете соответствующие агрегированные показатели в итоговые потоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
(iii) агрегированные денежные потоки , представляющие увеличение производительной способности, отдельно от показателей потоков денежных средств, необходимых для поддержания производительной способности;
^ ПРИМЕР - Увеличение производительной способности

Мощности вашей единственной фабрики полностью загружены. Ваша инвестиционная деятельность обеспечила вам получение $75 млн. В самом конце года за $10 млн. вы приобретаете участок земли для строительства новой фабрики. Отдельное отражение данной суммы обеспечивает вашим пользователям получение более полезной информации.
(iv) денежные потоки, возникающие в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по каждому отчетному отраслевому и географическому сегменту (см. МСФО (IAS) 14 «Сегментная отчетность»).
Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств, представляющих увеличение производительной способности, и потоках денежных средств, необходимых для поддержания операционной деятельности, позволяет пользователю определить, адекватен ли уровень инвестиций компании в поддержание своей производительной способности.
Компания, которая не инвестирует достаточно средств в поддержание производительной способности, возможно, за счет обеспечения текущей ликвидности и распределения прибыли между собственниками подрывает свою будущую рентабельность.
Раскрытие информации о движении денежных средств по сегментам дает возможность пользователям сформировать более четкое представление о взаимосвязи движения денежных средств компании в целом и ее подразделений, а также о наличии (и устойчивости) потоков денежных средств по сегментам.
^ Отчет о движении денежных средств компании, не являющейся финансовым институтом
В приведенных ниже примерах даны показатели только за текущий отчетный период. В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» необходимо отразить соответствующие показатели и за предыдущий период.
В целях иллюстрации применения прямого и косвенного методов составления отчета о движении денежных средств приводится информация из отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
Дополнительная информация, приведенная ниже, также потребуется для составления отчета о движении денежных средств:
Все акции дочерней компании были приобретены за 590. Справедливая стоимость приобретенных активов и принятых обязательств представлена ниже:


Запасы

100

Дебиторская задолженность

100

Денежные средства

40

Основные средства

650

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

100

Долгосрочный заем

200


250 были получены путем выпуска акций, а другие 250 – за счет долгосрочного займа.
Расходы по процентам составили 400, из которых 170 были выплачены в течение отчетного периода. 100, относящиеся к расходам по процентам за предыдущий период, также были выплачены в данном отчетном периоде.
Сумма выплаченных дивидендов – 1 200.
Налоговые обязательства на начало и на конец отчетного периода составили 1 000 и 400 соответственно. В течение отчетного периода было выплачено дополнительно 200 по налогам. Сумма удержанного налога на полученные дивиденды составила 100.
В течение отчетного периода группа приобрела основные средства на сумму 1 250, из которых на 900 были приобретены по финансовой аренде. Для покупки основных средств были использованы денежные средства в размере 350.
Завод, первоначальная стоимость которого составляла 80, а накопленная амортизация – 60, был продан за 20.
Дебиторская задолженность по состоянию на конец 2002 года включала проценты к получению на сумму 100.

Консолидированный отчет о прибылях и убытках за период, окончившийся в 2002 году


Выручка

30650

Себестоимость проданных товаров

(25820)

Валовая прибыль

4470

Расходы на амортизацию

(450)

Административные расходы и расходы на продажу

(910)

Расходы по процентам

(400)

Инвестиционный доход

500

Курсовая разница (убыток)

(40)

Чистая прибыль до налогообложения

3530

Налоги на прибыль

(300)

Чистая прибыль

3230




^ Консолидированный бухгалтерский баланс




2002




2001

Активы













Денежные средства (и их эквиваленты)




410




160

Дебиторская задолженность




1900




1200

Запасы




1000




1950

Портфельные инвестиции




2500




2500

Основные средства (первоначальная стоимость)

3730




1910




Накопленная амортизация

(1450)




(1060)




Основные средства (остаточная стоимость)




2280




850

Итого активы




8090




6600

Обязательства













Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам




250




1890

Кредиторская задолженность по процентам




230




100

Кредиторская задолженность по налогам на прибыль




400




1000

Долгосрочная задолженность




2300




1040

Итого обязательства




3180




4030

^ Собственный капитал акционеров













Акционерный капитал




1500




1250

Нераспределенная прибыль




3410




1380

Итого собственный капитал акционеров




4910




2630

Итого обязательства и собственный капитал акционеров




8090




6660



^ Отчет о движении денежных средств - прямой метод




2002

Движение денежных средств по операционной деятельности







Поступления денежных средств от клиентов

30150




Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам

(27600)




Денежные средства, созданные операционной деятельностью

2550




Выплаченные проценты

(270)




Выплаченные налоги на прибыль

(900)




Итого приток денежных средств по операционной деятельности




1560

^ Движение денежных средств по инвестиционной деятельности







Приобретение дочерней компании Х за минусом приобретенных денежных средств (Примечание А)

(550)




Приобретение основных средств (Примечание Б)

(350)




Поступления от продажи оборудования

20




Полученные проценты

200




Полученные дивиденды

200




Итого денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности




(480)

^ Движение денежных средств в результате финансовой деятельности







Поступления в результате эмиссии акций

250




Поступления по долгосрочному займу

250




Платежи по обязательствам финансовой аренды

(90)




Выплаченные дивиденды*

(1200)




Итого денежные средства, использованные в финансовой деятельности




(790)

^ Чистый прирост денежных средств (и их эквивалентов)

290




Денежные средства (и их эквиваленты) на начало отчетного периода (Примечание Б)

120




^ Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода (Примечание Б)

410




* Это может также отражаться как движение денежных средств по операционной деятельности.










Отчет о движении денежных средств – косвенный метод













2002

Движение денежных средств по операционной деятельности







Чистая прибыль до налогообложения

3530




корректируется на:







Амортизационные расходы

450




Курсовую разницу (убыток)

40




Инвестиционный доход

(500)




Расходы по процентам

400







3920




Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочих видов задолженности

(500)




Уменьшение запасов

1050




Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

(1740)




Денежные средства, созданные по операционной деятельности

2550




Выплаченные проценты

(270)




Выплаченные налоги на прибыль

(900)




Движение денежных средств

1380




Итого денежный поток по операционной деятельности




1560

^ Движение денежных средств по инвестиционной деятельности







Приобретение дочерней компании Х без учета приобретенных денежных средств (Примечание А)

(550)




Приобретение основных средств (Примечание Б)

(350)




Поступления от продажи оборудования

20




Полученные проценты

200




Полученные дивиденды

200




Итого денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности




(480)

^ Движение денежных средств по финансовой деятельности







Поступления от эмиссии акций

250




Поступления по долгосрочному займу

250




Платежи по обязательствам финансовой аренды

(90)




Выплаченные дивиденды*

(1200)




Итого: денежные средства, использованные в финансовой деятельности




(790)

^ Прирост денежных средств (и их эквивалентов)




290

Денежные средства (и их эквиваленты ) на начало отчетного периода (Примечание В)




120

^ Денежные средства (и их эквиваленты ) на конец отчетного периода (Примечание В)




410

* Это может также отражаться как движение денежных средств по операционной деятельности.








^ Примечания к отчету о движении денежных средств (прямой метод и косвенный метод)
A. Приобретение дочерней компании
В течение отчетного периода группа приобрела дочернюю компанию Х. Значения справедливой стоимости приобретенных активов и принятых обязательств представлены ниже:


Денежные средства

40

Запасы

100

Дебиторская задолженность

100

Основные средства

650

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

(100)

Долгосрочная задолженность

(200)

Совокупная цена приобретения

590

За вычетом денежных средств Х

(40)

Движение денежных средств в результате приобретения за вычетом суммы приобретенных денежных средств

550



^ Б. Основные средства
В течение отчетного периода группа приобрела основные средства на сумму 1250, часть которых (на сумму 900) была приобретена на условиях финансовой аренды. Для приобретения основных средств были использованы денежные средства в сумме 350.

^ В. Денежные средства (и их эквиваленты)
Денежные средства (и их эквиваленты) включают наличные средства и остатки на банковских счетах, а также инвестиции в рыночные денежные инструменты. Денежные средства (и их эквиваленты), включенные в отчет о движении денежных средств, отражены в приведенных ниже показателях бухгалтерского баланса:





2002

2001

Наличные денежные средства и остатки на банковских счетах

40

25

Краткосрочные инвестиции

370

135

Денежные средства (и их эквиваленты) в отчетности за предыдущий период

410

160

Влияние курсовых разниц

-

(40)

Денежные средства (и их эквиваленты ) - скорректированные показатели

410

120



Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода включают банковские депозиты дочерней компании на сумму 100, которые не могут быть предоставлены в распоряжение материнской компании в результате введения ограничений на валютные операции.
Группа имеет возможность получения кредита в размере 2000 (но пока ею не воспользовалась), из которых 700 могут быть использованы только для целей будущего расширения деятельности.


^ Г. Сегментная информация





Сегмент

A




Сегмент

Б




Итого

Движение денежных средств по:
















Операционной деятельности

1700




(140)




1560

Инвестиционной деятельности

(640)




160




(480)

Финансовой деятельности

(570)




(220)




(790)




490




(200)




290


^ Альтернативный подход

(косвенный метод)
Что касается альтернативного подхода, предусматривающего составление отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода, то операционная прибыль до учета изменений оборотного капитала иногда представляется следующим образом:


Выручка за вычетом инвестиционного дохода

30650




Операционные расходы за вычетом расходов на амортизацию

(26910)




Операционная прибыль до учета изменений оборотного капитала




3740



1   2   3   4   5   6   7   8

Похожие:

Отчет о движении денежных средств

I). Уставный капитал – это совокупность средств учредителей (собственников)...
Балансовое равенство в отчетах об изменениях капитала и о движении денежных средств

Заявление о предоставлении государственной услуги
Недостаточность денежных средств на счете в кредитной организации и применение очередности списания денежных средств со счета

7 «Отчеты о движении денежных средств» предисловие iconМеждународно-правовое противостояние отмыванию денежных средств и организованной преступности
Кроме того, в настоящее время совершено очевидной становится связь коррупции с отмыванием денежных средств и организованной преступностью,...

Информация о поступлении и расходовании денежных средств от оказания...
Остаток не израсходованных денежных средств в сумме- 7311 рублей 70 копеек находится на счете маоусош с. Поддорье

Памятка бухгалтерам производящим удержания и перечисления денежных...
Кроме того, взыскатель вправе самостоятельно направить в организацию или иному лицу, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию,...

Законами от 21 июля 1997 г. N 118-фз
Об утверждении инструкции о порядке зачисления и выдачи денежных средств со счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение...

Реквизиты для перечисления денежных средств

Смета на расходование денежных средств выделенных

Памятка плательщикам по заполнению квитанции на взнос наличных денежных средств

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
odtdocs.ru
Главная страница